2024全国审计工作会议：严查招商引资税收洼地和违规返税乱象

2024年1月11日，全国审计工作会议在北京召开，总结了2023年审计工作并研究部署2024年的审计重点。

01

审计署要求严查地方“小政策”形成的税收洼地和违规返税乱象

（一）调查：2022年55个地区违规返还税收等资金225亿元

2023年6月26日，审计署审计长侯凯受国务院委托，向十四届全国人大常委会第三次会议作了《国务院关于2022年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》。报告指出，审计署重点审计了2022年度18省、36个市县共54个地区的财政收支管理情况，并就共性问题延伸了其他地区，发现55个地区违规或变相返还税收或土地出让金等225.08亿元。

（二）整改：2023年55个地区清理废止税收返还优惠，规范招商引资

2023年12月26日，审计署审计长侯凯受国务院委托，向十四届全国人大常委会第七次会议作了《国务院关于2022年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》。报告指出，针对违规返还财政收入问题，55个地区清理废止违规出台的税收返还优惠，规范招商引资行为。

（三）展望：2024年深入揭示税收洼地问题，严肃查处违规返税乱象

2024年1月11日，全国审计工作会议在北京召开，会议提出了六方面审计工作，其中第二项工作内容包括：深入揭示一些地方招商引资中违规出台“小政策”、形成“税收洼地”等问题，严肃查处违规返税乱象，提出有针对性、操作性的建议，开展税收征管审计，盯紧看好宝贵的财政资金。

02

近年来各地披露的税收洼地和违规返税案件

（一）某再生资源企业取得财政返还开票被定性虚开

安徽省蚌埠市中级人民法院（2020）皖03刑终272号刑事判决书披露：2016年11月25日，葛洲坝环嘉大连公司与怀远县人民政府签订《项目协议书》，约定成立葛洲坝环嘉蚌埠分公司，落户怀远，经营废旧物资回收。同时约定：葛洲坝环嘉蚌埠分公司年纳所得税1000万元以上的，怀远县人民政府给予其增值税实际纳税金额48%、附加税费100%的返还。葛洲坝环嘉蚌埠分公司依托该政策向下游企业开具增值税专用发票。2020年9月2日，安徽省蚌埠市中级人民法院判决葛洲坝环嘉蚌埠分公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金50万元；相关两名直接责任人员犯虚开增值税专用发票罪，均判处有期徒刑十一年。

（二）某政府允诺给予税收奖励违法

最高人民法院（2020）最高法行申9021号行政裁定书披露：襄阳市政府曾作出相关会议纪要，明确对在襄阳市当地减持限售股并缴纳税款的个人投资者，按实际缴纳个人所得税的39.5%给予税收奖励。任东梅在当地减持所持有的上市公司限售股并要求兑付奖励，政府已支付了493万元，尚欠1221万元。任东梅起诉湖北省襄阳市人民政府，要求兑付剩余奖励。本案中，一二审法院均不予支持诉讼请求。2020年8月31日，任东梅认定襄阳市政府作出的行政允诺违法，裁定驳回任东梅再审申请。

（三）某财政干部违规发放税收奖励被追究刑责

新乡市红旗区人民法院作出（2019）豫0702刑初592号刑事判决书披露：2012年6月11日，延津县人民政府作出纳税奖励通知，对在延津县纳税的贸易类企业，由同级财政按其所缴纳税收地方留成部分的40%-50%予以奖励。2012年6月至2016年8月，被告人伍国利在担任延津县司寨乡财政所副所长、所长期间，超范围、超比例发放奖励资金390万元。2016年7月4日，延津县财政局下发了《关于严禁返点引税的通知》，伍国利在接到通知后继续发放税收奖励资金70万元。2019年12月19日，新乡市红旗区人民法院判决被告人伍国利构成滥用职权罪，免予刑事处罚。

“避税”或者“税收筹划”作为一个经久不衰的话题，始终受到纳税人的关注。从利用境外投资避税，到利用国内“税收洼地”进行筹划，各类手段层出不穷。其中，不乏部分企业可能将税收筹划误解为简单的减税手段，采用边缘政策或违规手段，如虚假申报、账目作假等，这种行为实质属于偷逃税，面临严重的法律后果。同时，我国税收法律体系中，大量筹划依据以部门规章、地方性政策等形式存在，缺乏稳定性与权威性。税务机关与纳税人在理解和执行税收政策上可能存在差异，导致筹划方案被税务机关、审计机关否定。纳税人应当在确保合法性、合理性的前提下，紧密关注政策动态，增强税务专业知识，加强税务合规，规避违法、违规的“避税”或者“筹划”行为，以降低税务风险，实现企业税负的合理优化。为此，华税学院定于2024年7月2日（星期二）上午10:00－11:30举行《案例解析：近期反避税重点及风险提示》直播课，由唐国鹏老师主讲，诚邀您关注和参与。

直播时间

主讲人

课程大纲

学习方式

参加方式

华税学院~专注于培养“税务+法律”复合型专业人才，是中国税务律师摇篮，目前拥有200+名专家讲师、500+门精品课、30+个城市合作商，致力于为律师、税务师、企业财税人员、税务干部等搭建一个从线上到线下，集培训、咨询、业务合作为一体的全方位涉税培训和服务平台。（点左下角“阅读原文”进入>>）