记者/任鹏飞 马晓成

重塑财税制度的新起点
　　
▶️《瞭望》：全面推行“营改增”对我国国民经济运行和经济结构改革都意味着什么？
　　
　　许正中：全面推开“营改增”，意味着全社会各行业都将进入增值税的抵扣链条，结构性减税力度会释放出空前的效应，必将为推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和为进一步的财税制度改革和中国社会治理现代化夯实基础。
　　
　　“营改增”避免了营业税“道道征税、全额征税、重复征税”的缺点，能够为企业发展提供更加公平的竞争条件，使市场细分和分工协作不受税制掣肘，产业集成又不受利润和价格混淆的困扰。
　　
　　具体讲，“营改增”后，为生产企业提供的仓储、包装、配送等服务，可从生产企业分离成新的主体而不增加税负，使企业以更低的成本从社会获取更高质量的专业服务，这不仅使得制造部门自身核心竞争力得到大幅度提升，同时又能催生出各类衍生服务业，进而有效促进三次产业之间的专业化和结构优化。
　　
　　从改革角度讲，此次全面推开“营改增”强调了所有行业税负只减不增，不仅降低企业运行成本、推动企业转型升级甚至是拉动投资。更重要的是，税收成为遏制经济下滑和进行经济逆周期调节的重要工具。　　

• 一方面，“营改增”将成为就业扩容器。

2015年，在传统产业大面积转型同时，更多的小微企业成长起来了，并吸纳大量新增劳动力。此外，借助“营改增”扩围，还进一步推动了服务业发展，特别是拓展新兴服务领域，从而改善了就业环境，促进了就业创业。

• 另一方面，“营改增”为整个财税制度的改革奠定了基础。

“营改增”不仅对地方税体系形成冲击，更带来了整个财税体制如何调整的迫切问题，必然会倒逼财税体制改革，倒逼我们调整财税体制的整体架构，解决政府间的事权与支出责任划分、转移支付规模和结构等问题。“营改增”也为我国整体财税体制改革提供了“抓手”和契机，必将为实现增值税彻底转型，建立真正中性的消费型增值税制创造条件。

　　
▶️《瞭望》：全面推行“营改增”如何做到更平稳、更顺畅？
　　
　　李俊生：“营改增”全面铺开后，务必要考虑各个不同行业之间税收负担分布的问题，从顶层设计方面完善整个税收机制。
　　
　　比如，全覆盖之后，其实单独一个行业的增值税负担问题已经不是我们考虑的重点。我们要考虑的是，从企业的视角优化税收体系。比如，对许多涉及领域广的企业，怎么解决抵扣问题？这就需要在实施细则方面有顶层设计，在全行业顶层设计方面也需要认真讨论。”
　　
　　另外，现在的增值税实际上还是基于发票管理，通过发票来实现抵扣，达到使企业税收负担减轻的目的。但是，实践中巨大的发票数量必然会困扰企业和税务部门。因此，我国有必要加速推进电子发票的普及，运用云计算等现代手段，减轻技术负担。
　　
抓住契机深化法治税务
　　
▶️《瞭望》：全面推行“营改增”是在全面深化改革和全面依法治国背景下展开，这对此次营改增税制大改革意味着什么？
　　
　　刘剑文：最直接的意义就是，用法治思维和法治方式来推动“营改增”，从而为企业、为纳税人的健康发展创造良好的环境。
　　
　　供给侧的供给，不仅包括要素的供给，对制度的供给同样值得重视。一方面体现企业税负降低；另一方面也要能够体现企业之间税负的公平。而在这个过程中，一个好的制度供给十分必要。
　　
　　例如，“营改增”全面推开后，以货物和劳务为核心的原有增值税征收，是以行政法规的形式出现，而对于营业税改过来的行业，目前还没有相关法规予以确认。这就造成了同一个税种下纳税人纳税不对等。我们在推进“营改增”改革的过程中，务必要推进法律法规及时进行协同建设。
　　
　　其实，“营改增”既是一个实体制度的改革，也是一种程序制度的改革。把营业税改增值税，主要是实体税制制度的改革。要把改革改好，相应的征管制度也要作出一些修改。这次改革的根本目标是要减轻纳税人税收负担，在这个过程中，一方面要落实好减轻负担这个目标；另外一方面，如何更好地充实和保障纳税人知情权、减免权等各项权利，也需要我们进一步思考。
　　
▶️《瞭望》：如何借助此次契机，从根本上完善税收机制设计？
　　
　　朱青：“营改增”不仅从根本上减少了增值税、营业税所造成的双重征税，更重要的是对税收制度完善。这次改革无疑将降低企业税负，但作为近年来我国税收制度最重要的改革，我们必须考虑好改革之后税收制度的建设，从而在减税同时，也能确保税收体系在今后顺利运行。
　　
　　我国现行税制的设立，与早期经济发展条件有限、税控制度不完善不无关系。但随着金税三期工程等逐步运行后，现在我们已经有能力进行税收制度改革。
　　
　　而现行制度确实存在些问题，一个公司制作了招投标书对外销售，该缴增值税还是缴营业税？按货物计算还是按劳务计算？在执行上就会存在很大不确定性。而“营改增”则完善了流转税制度，现在我们可能要花一点精力，可能有些挫折、有些痛苦，但是多少年后回头再看，这项工作对中国流转税制度的重要性都是不言而喻的。
　　
　　而且，未来“营改增”推开后，原有税制、国地税之间关系、中央政府和地方政府的财政关系都会发生改变，这就需要对我国的税收机制从根本上完善。而能否解决好这些问题，则直接决定了改革后税制能否在长期上实现减轻企业负担的目标，也直接影响着国家的税收安全。
　　
“营改增”的国际意义
　　
▶️《瞭望》：此次全面推出“营改增”，使得中国成为世界上第一个把金融服务行业纳入到了增值税征收范围内的国家，这会在全球产生怎样的影响？
　　
　　李俊生：中国税制在世界上第一次将金融服务行业纳入到了增值税征收范围内，将成为世界其他国家推行税制改革的一个样本。中国“营改增”将触发全球税制改革，中国税收制度改革也将成为许多国家在经济转型过程中税制改革的参考蓝本。
　　
　　从根本上来说，供给侧改革就是从要素配置、要素供给角度寻找动力。动力在哪里？从我国和全球其他国家的经验来看，最核心一点就是降低要素供给成本，而降低要素供给成本的所有链条当中，税务成本是关键的关键。“营改增”的全面推开覆盖，就为实现供给侧改革目标提供了关键抓手。
　　
　　近年来，我国在财税领域做出了许多卓有成效的工作，而“营改增”则是近年来最吸引世界眼球、最具全球意义和历史意义的一项改革。正因此，中国的“营改增”正汇聚全世界的目光。
　　
　　在全球经济格局高度密切的今天，各个国家之间已经结成了高度相关的经济发展链条。作为全球第二大经济体，中国税收制度改革后，有关主权国家和地区必将考虑到本国、本地区内税务资源是否会出现流失等问题。这意味着，中国税制改革将带动地区甚至世界范围内的税制改革。否则，税务资源在全球的配比就会出现问题，这项改革因而具有全球意义。
　　
　　未来，中国将通过实践，在金融服务行业增值确定等问题上寻求解决方案，也将对未来税务基础理论研究形成突破。LW
　

确保纳税人获得感，面临多重挑战

记者/任鹏飞 刘宏宇

　　《瞭望》新闻周刊记者从国家税务总局了解到，按照统一部署，今年推行全面“营改增”将分三步走：

• 在5月1日税制转换前，出台征管配套文件，统筹实施信息系统升级，完善纳税服务措施，组织发票印制和税控设备准备等工作；

• 5月1日确保纳税人顺利开票；

• 6月1日确保纳税人顺利申报。

　　
　　在经济下行压力持续加大的情形下，大幅给企业减税，意味着公共财政将面临更大赤字压力。而对企业而言，则是减轻负担的实实在在的政策性红包。
　　
　　“我们就是要以政府收入的‘减法’，换取企业效益的‘加法’、市场活力的‘乘法’。”国家税务总局有关负责人向瞭望记者表示，从2012年开展营改增试点以来，截至2015年底，全国营改增试点纳税人共计592万户，累计实现减税6412亿元。营改增全面推开后，预计2016年全年减税将超过5000亿元。

　　《瞭望》新闻周刊记者在基层采访了解到，全面实施营改增，税制转换给税务系统的税收管理带来了多重挑战。

• 一是工作交接冲击原有的征管模式。

  在接受“四大行业”纳税人的过程中，需对地税划转过来的大量数据进行重新确认并录入国税系统，如税务登记、发票管理、税收优惠、房屋租赁等信息。这些信息核对工作量大且大部分仍需通过人工查核确认，而留给税务部门的时间十分有限。　　　　

• 二是“营改增”全面扩围后，业务量迅速增长将对国税服务窗口产生巨大压力，尤其是申报征收和代开发票两项业务。

  例如生活服务业涉及民众生活的方方面面，发票门前代开占据大部分业务量。以广东省为例，预计申报征收业务量将增长16.76%，代开发票业务量将增长1.58倍，这对纳税服务的质量和效率提出了更高的要求。

• 三是在技术层面还面临着一系列亟待解决的难题。

       因“四大行业”涉及多项新增业务，如存量房交易和出租房管理等，国税部门缺乏相关业务的实际征管经验，也缺乏相应软件系统支持，对于这些企业的征管模式仍需探讨。

　　据了解，从今年3月5日起，财政部与国家税务总局开展了密集的改革文件制定工作。目前，已联合或分别下发政策文件7份、征管操作文件7份，改革文件已基本出齐。LW

刊于《瞭望》2016年第16期，原题《“营改增”全启动》，微信有编辑

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